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企业有重大分配决策时如何进行个人所得税的合理避税的四个筹划时机

在进行重大分配决策时,投资者对企业享有收益权,企业在向投资者分配利润时要兼顾对投资者个人所得税的影响。怎样做好合理避税?把握好筹划的时机相当重要。根据合理避税的原理,结合现代企业经济活动的特点,企业应在以下四个时机进行筹划:

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1.日常经营的筹划

学好、用好税法,严格按税法办事,以避免涉税处理上产生不应有的损失,是最基本的合理避税。细微的筹划应随时贯穿于企业的日常经营活动当中。对日常经营活动的筹划,主要表现在以下几个方面:①收受发票方面。企业接受了不规范的发票或者接受了不正当的发票,或者在正规发票的种类上未取得自己所需的发票,对企业来讲都是不利的。比如:企业委托某企业进行设备小型维修,结算时未取得增值税专用发票,企业该部分维修费的进项税额就得不到抵扣,由此影响到企业的成本与利润。②账务处理方面。企业日常账务处理的好坏,影响到涉税计算的正确与否。比如:国家税务总局规定企业对查补的增值税税款,应设置“增值税检查调整”会计科目进行账务处理,如企业未设置此科目而直接通过“应交增值税”会计科目进行处理,就有可能与当期正常实现的增值税相混淆,产生少纳税风险。③发票开具方面。企业必须按照国家有关发票的规定开具发票,特别是对增值税专用发票的开具。

2.重大决策的筹划

现代企业为了更好地生存、发展与获利,会对一些重大的经营活动进行分析与决策。企业在进行重大经营活动决策时,做好合理避税,可达到节约经营活动成本,降低涉税风险的目的。在进行重大投资决策时,要分别比较所选不同方案的相关税收政策,力求采用投资成本最优方案。如企业拟投资设立一高新技术企业,就要考虑投资地点(经济特区、高新技术开发区等)、投资方式(现金、设备与无形资产)和合作伙伴(独资、与中方还是外方合资等)。企业的持续健康发展离不开融资,税法对不同的融资方式有不同的规定。如税法规定向一个关联企业的融资超过注册资本50%部分的利息不得在税前列支等,这就需要选择融资渠道、数额。在进行重大分配决策时,投资者对企业享有收益权,企业在向投资者分配利润时要兼顾对投资者个人所得税的影响。

3.相关税收政策变化的筹划

现代企业与税收息息相关,与企业相关的税收政策的变化最终会影响到企业的利润。因此,在相关税收政策发生变化时,积极做好合理避税工作,以降低政策变化对企业的负面影响,或积极引导企业充分享受政策变化所带来的优惠。如国家调整了卷烟消费税政策,卷烟工业企业就要根据新的税收政策,积极调整产品结构,加强成本管理,同时淘汰一部分因税收政策变化而使税负增加的低档次卷烟。

4.税收政策预期变化的筹划

税收是国家财政收入的主要来源,具有调节经济的功能,税收政策是国家宏观调控的主要手段之一,税收政策的变化与国家的经济活动紧密相关。积极了解分析税收政策变化的趋势,结合本企业做好对相关税收政策预期变化的筹划,可为企业的加速发展提供动力。如对内外资两个企业所得税合并的预期筹划,对增值税转型与扩大征收范围的预期筹划等。

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